Credito Iva 2024, come utilizzarlo in compensazione
Utilizzo del Credito IVA in Compensazione: Regole e Limiti
L’utilizzo del credito IVA in compensazione orizzontale (tramite modello F24 per il pagamento di tributi diversi) segue le seguenti regole:
- Fino a 5.000 euro: utilizzo libero senza necessità di invio della dichiarazione IVA, già disponibile dal 1° gennaio 2025.
- Oltre i 5.000 euro: obbligo di trasmissione telematica della dichiarazione IVA e attesa di 10 giorni per l’accettazione da parte dell’Agenzia delle Entrate.
- Necessaria la verifica dell’obbligo di visto di conformità, che dipende sia dall’importo da compensare sia dall’eventuale applicazione del regime premiale ISA.
Nuove Soglie per l’Esonero dal Visto di Conformità
Il Decreto Adempimenti (D.lgs. 1/2024, art. 14) ha modificato le regole sul regime premiale ISA, aumentando le soglie di esonero dall’apposizione del visto per compensazioni e rimborsi IVA. Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 205127 del 22 aprile 2024 ha chiarito i nuovi limiti:
Esito ISA | Credito IVA compensabile senza visto |
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Minimo 9 (ISA 2024 su imposta 2023 o media con ISA 2023) | Fino a 70.000 euro |
Minimo 8 (ISA 2024 su imposta 2023) o media 8,5 (ISA 2024 + ISA 2023) | Fino a 50.000 euro |
Questi limiti si applicano all’IVA annuale 2024 dichiarata nel 2025, includendo anche eventuali crediti IVA infrannuali dei modelli TR relativi ai primi tre trimestri 2025.
Rimborsi IVA: Quando Serve il Visto o la Garanzia
Le stesse soglie ISA valgono anche per i rimborsi IVA:
- Fino a 30.000 euro: nessun visto di conformità né garanzia.
- Oltre 30.000 euro:
- Senza regime premiale: obbligo di visto di conformità e dichiarazione sostitutiva sulla solidità patrimoniale.
- Con regime premiale: esonero dal visto fino a 50.000 o 70.000 euro.
- Oltre 30.000 euro, la garanzia è sempre obbligatoria in caso di situazioni di rischio, assenza di visto o mancata presentazione della dichiarazione sostitutiva.
Effetti del Concordato Preventivo Biennale (CPB)
L’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il 2024-2025 introduce un’importante semplificazione.
- Secondo il d.lgs. 13/2024 (art. 19, comma 3), i contribuenti che accettano il concordato ottengono automaticamente i benefici del regime premiale ISA.
- Nelle istruzioni alla dichiarazione IVA 2025 (provvedimento n. 9491/2025 del 15 gennaio 2025), viene chiarito che i contribuenti aderenti al CPB possono barrando l’apposita casella usufruire dell’esonero dal visto di conformità, senza attendere l’esito del modello ISA 2025.
Conclusione
Con l’adesione al CPB, il “voto 10” per il regime premiale ISA è automaticamente acquisito, evitando il consueto sfasamento temporale tra dichiarazione IVA e dichiarazione dei Redditi. Questo semplifica notevolmente le operazioni per le imprese e i professionisti, consentendo un accesso immediato ai benefici fiscali senza necessità di ulteriori adempimenti.